Quedan excluidos de este régimen especial la venta de varios productos, entre ellos, los de joyería, prendas de pieles naturales o peleterías, objetos de arte y antigüedades, bienes de segunda mano, vehículos de motor, venta de embarcaciones y aviones, gasolineras, material de construcción o maquinaria de uso industrial.

También, los autónomos que facturen más del 20% de sus ventas a clientes profesionales y empresarios pueden librarse de esta obligación siempre y cuando informen a Hacienda aportando documentación justificante y ya, aplicar el régimen general de IVA en el siguiente año fiscal.

¿Cómo se aplica este régimen especial en el ámbito del IVA?

Como cualquier régimen fiscal, tiene su parte buena y su parte menos buena, veamos:

Para el comerciante minorista, supone pagar en las facturas de compra, el IVA general más un pequeño recargo (ahora veremos qué tipos de recargo), a cambio de no tener que presentar declaraciones de IVA a hacienda (modelo 303). 

Tampoco tiene que realizar obligatoriamente facturas a los clientes salvo que éste lo solicite, aunque en las compras internacionales que realice deberá autor-repercutirse el IVA y presentar el modelo 309 en la Agencia Tributaria.

El autónomo que aplica este régimen simplifica mucho su gestión del IVA ya que él paga directamente a su proveedor y solo se aplica el régimen cuando compra mercaderías.

— Los tipos de recargo son 3 generalmente y uno especial para tabaco:

• El tipo de IVA del 21% le aplica un 5,2% de recargo de equivalencia.
• El tipo de IVA del 10% le aplica un 1,4% de recargo de equivalencia.
• El tipo de IVA del 4% le aplica un 0,5% de recargo de equivalencia.
• El tabaco está gravado con un 1,75% de recargo de equivalencia. 

Ejemplos prácticos del recargo de equivalencia

Pongamos un par de ejemplos prácticos para entenderlo mejor:

Un comerciante minorista que su actividad es el comercio de ropa, compra a su proveedor un lote de 10.000€ de prendas. La factura será 10.000 Base Imponible + 21% IVA + 5,2% de R.E. El total factura será 12.620.

Otro ejemplo, imaginemos el caso de un farmacéutico que vende un medicamento (gravado al 4%), si le realiza un pedido a su proveedor por valor de 500€, la factura será: 500 B.I. + 4% IVA + 0,5% R.E, el total factura será 607,50€.

Ventajas e inconvenientes del recargo de equivalencia

Una vez desarrollada gran parte de este post , no es difícil imaginar cuales son las ventajas e inconvenientes del Recargo de equivalencia.

Como ventajas, es necesario remarcar que el minorista no está obligado a declarar el IVA ni a llevar libros de contabilidad (esto último siempre y cuando no supere los 600.000€ de cifra de negocios), por tanto, simplifica mucho la labor administrativa y contable del negocio.

Por el contrario, nos encontramos con algún inconveniente: el IVA que soporta, incluido el recargo de equivalencia, no se puede deducir, por tanto, no será recuperable. Se considerará tanto la Base Imponible, como IVA y Recargo de Equivalencia como mayor valor de la compra. Sobre todo, para emprendedores que realizan una inversión inicial, no resulta atractivo y algunos optan por crear una sociedad limitada para beneficiarse de estas deducciones si la inversión inicial del negocio es elevada.

También como inconveniente encontramos el tener que indicar siempre a sus proveedores el hecho de estar bajo el régimen simplificado de recargo de equivalencia, para que le facture acorde a esta modalidad.